一、金融资产重分类

文字题：不再重分类的条件

持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的分录

借：可供出售金融资产      

    贷：持有至到期投资

本年度和两年不能再退回来

二、持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资主要就是债券

（一）初始计量的数量计算

持有至到期投资按公允价值计量，并包括交易费用，而交易性金融资产的交易费用需要贷记投资收益。

（二）后续计量

持有至到期投资--成本（面值）

              --利息调整（费用和差额）

              --应计利息

例题自练：

购入债券：初始计量

借：持有至到期投资--成本    1250万元

    贷：银行存款            1000万元

        持有至到期投资--利息调整 250万元

第一年：

借：应收利息                    59

    持有至到期投资--利息调整    41

    贷：投资收益（1000*10%）    100

借：银行存款      59万元

   贷：应收利息   59万元

当年的摊余成本应为1041万元

第二年：

借：应收利息            59万元

    持有至到期投资--利息调整    45万元

    贷：投资收益1041*10%     104万元

借：银行存款      59万元

    贷：应收利息  59万元

第二年摊余成本为1041+45=1086万元

1000*（1+R）=59

1000*（1+R）（1+R）=59 

一元复利现值系数**** 

第一节 金融资产的定义和分类

四种金融资产：其中三种是重点，一种非重点：贷款和应收款项。

金融资产重分类的情况和分录，相关分录的数据

实际利率法非常重要

权益工具减值的转回

持有至到期投资一定是债券

交易性金融资产

此类业务的核算

股票-股利、债券-利息

期末：公允价值

1.初始计量：公允价值

费用怎么处理？不计入，直接记入当期损益（记入到当期损益类科目当中）具体确定损益类哪一个科目，比如：费用借记投资收益科目

购买时，已知道要有股利而没实现，买方价格里包含了

购买此类金融资产，所有的只包括公允价值，其他一切都不包括。

购买金融资产时

借：交易性金融资产-成本

      应收股利

     贷：银行存款

收到时候

借：银行存款

     贷：应收股利

课本上的文字不能泛泛而读，而要转化为会计分录，增强记忆。

2.后续计量意味着在持有过程中的核算。

自己赚取的股利和利息，通过投资收益合算。

期末这一天的时候核算账面价值和公允价值的差额，该增加增加，该减少减少。 按公允价值计量。当期变动记入公允价值变动损益，一定要记损益类科目。

科目：公允价值变动损益

3.处置

卖赚钱了--贷：投资收益

卖赔钱了--借：投资收益

题要边读边分析，分析信息，提高效率。

5月13日，取得时

借：交易性金融资产--成本       1000000

      应收股利                        60000

      投资收益                        1000

      贷：银行存款                  1061000

 5月23日

借：银行存款            60000

    贷：应收股利        60000

6月30日

借：交易性金融资产--公允价值变动    300000

     贷：公允价值变动损益                 300000

（账面浮盈300000元）

8月15日

借：银行存款                 1500000

      公允价值变动损益      300000

    贷：交易性金融资产--成本      1000000

                               --公允价值变动300000

          投资收益                              500000

对乙公司股权如果有重大影响，就是长期股权投资；

处置损益，只记损益；累计损益，刨除费用等开支。