宣告分配时：

权益法：               成本法：

借：应收股利                借：应收股利

  贷：长期股权投资--损益调整   贷：投资收益

在合并报表中，成本法调整成为权益法时:

借：投资收益

  贷：长期股权投资

初始投资成本与初始入账价值是一回事吗？

答：二者是两个完全不同的概念。如果出现的是正商誉，二者相等。如果是负商誉，即出现

       借：长投  200

            贷：营业外收入  200

时，初始投资成本是1000万，调整后的初始入账价值是1200万。千万不要混淆哟。

一、同一控制下的企业合并长期股权投资的初始投资成本（专业表述）：合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产（即包含商誉）的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

二、同一控制下股权结构图：

１.母公司自己注资设立子公司的，不会产生商誉，子公司的净资产价值与母公司合并报表中相关的账面价值相等。

２.母公司从集团外部购买子公司的，可能会产生商誉，子公司的净资产价值与母公司合并报表中相关的账面价值不一定相等。

　　按母公司取得该股权时子公司可辩论净资产公允价值为基础持续计算的子公司可辩论净资产价值+商誉

三、审计、评估、法律费用

如果达不到控制，记入长投成本。如果达到控制，需要编制合并报表，为了简化，记入管理费用而不是成本。